1）“补贴收入”在会计报表如何设置

对企业收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值税，按现行财会制度规定，应通过“补贴收入”会计科目核算。“补贴收入”科目属“损益类”科目，期末无余额，该科目的经济业务只在“损益表”中反映。损益表中无“补贴收入”项目，可在“营业外收入”项目中反映。

2）货物收料在前、付款在后或发票未到的账务处理

（一）收到货物时估价入账：
借：原材料
贷：应付账款———暂估应付款
下月初用红字冲销。

（二）收到发票时：
借：原材料
应缴税金———应缴增值税（进项税额）
贷：应付账款
如果收到发票余额与暂估价款不一致，且原材料已领用，其差额应冲销销售成本。

3）销售房产收取预收房款的账务处理

销售房产预收房款，由于通过“预收账款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。
预收售房款，开收据时：

借：银行存款
贷：预收账款
收最后一期房款，开发票时：
借：银行存款（最后一期房款）
预收账款（以前预收部分）
贷：主营业务收入

4）销售免税货物的增值税税务和账务处理

某厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分不需要发票。不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？如饲料：

借：银行存款（现金）等科目
贷：产品销售收入（营业收入）等
应缴税金——应缴增值税

由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做账。
借：“应缴税金———应缴增值税（减免税款）”科目
贷：“补贴收入”科目

另外，企业应在“应缴增值税明细表”的“已缴税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应缴税金———应缴增值税 （减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”。

5）为合资企业提供的固定资产的估价和账务处理

收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确 认价值的差额，贷记“累计折旧”科目；新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。

因出口单证不齐而造成无法退税的账务处理

对实行“先征后退”增值税的生产型出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应缴税金———应缴增值税（销项税额）”科目并如实申 报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用———待转增值税销项”科目。

征税是在应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的退税，两项不能等同。由于单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，是不正确的做法。

6) 促销品的账务处理问题

企业在促销时，会把一些商品按进价赠送给消费者使用。如企业为小规模纳税人，其会计分录为：

借：营业外支出
贷：库存商品
应交税金--应交增值税
销货发票与增值税计税价出现账款不相符的处理
一般纳税人销售货物开具发票，如按照增值税计税价格计算，出现账款不相符的情况，其账务处理为：

发生时：
借：银行存款
贷：产品销售收入

应交税金———销项税
结转时：
借：其它应付款———现金长款
贷：应交税金———应交增值税（销项税额）
借：现金
贷：其它应付款———现金长款
处理：经批准后作营业外收入处理
借：其它应付款———现金长款
贷：营业外收入